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注冊香港分公司需要注意哪些稅務問題

香港作為世界領先的金融中心之一,為無數內地企業開辟了國際市場的舞臺,越來越多的企業選擇注冊香港公司。由內地業務擴展及融資的需求,很多企業注冊的是香港分公司,那么香港分公司需要注意哪些稅務問題呢?

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1.香港、大陸關于企業所得稅的規定

香港稅務簡單,目前香港的稅項主要有三大類:利得稅、薪俸稅及物業稅,香港公司稅率為16.5%。注冊香港公司可享受較大的稅務優惠。利得稅采用地域征稅原則,凡是來自香港的利潤都需要繳稅,來自于香港以外的地方,不用在香港繳納利得稅。

由于中國大陸與香港簽訂了避免雙重征稅的協定,因此,當香港子公司分紅回國內時,只需繳納稅差部分。

2.不是所有的香港分公司需要香港繳納利得稅

境內公司在香港設立了分公司,該分公司屬于香港公司,但是不是所有的香港公司都需要交納利得稅。根據香港稅務條例規定,任何人士(包括法團、合伙業務、受托人或團體)在香港經營業務,而該業務利潤所得在香港產生會來自香港均需要繳納利得稅。

很多內地公司注冊香港分公司僅僅是由于業務與資金調度等需要,該香港分公司并不在香港經營,分公司的利潤也不是來自香港。所以該香港分公司并不能成為香港稅務居民,來源于境內、境外所得應視同居民企業管理,并在大陸繳納企業所得稅。

3.香港分公司與境內公司產生交易是否需要納稅

香港分公司跟大陸公司進行交易有產生盈利,并且其有使用到香港本地資源,那么是需要在香港進行納稅申報的。而香港公司是否需要繳稅,是需要根據當年度公司的盈利情況來決定的。

香港與其他離岸公司注冊地相同,實行本地來源稅制。即只有公司盈利部分來自于香港、或使用香港本地資源,才對盈利部分進行征稅。如果香港公司在發生活動經營的過程中,沒有使用到香港本地資源,完全在海外進行,那么是可以向香港政府申請豁免香港公司海外利得稅收的。

4.香港分公司虧損不能抵減境內母公司盈利

內地實行的是法人所得稅制,企業法人各自獨立申報企業所得稅,內地企業之間不能相互抵消、抵減之后做稅務申報。因此,香港分公司的虧損也不能與境內母公司盈利抵減后申報。

部分境內公司預計未來香港子公司盈利,設立子公司的目的是為了享受香港的低稅率。但需要注意的是香港子公司如果向境內分紅的話,仍需要補繳稅差部分。

5.香港分公司和境內公司如何做賬審計

香港分公司根據香港稅務條例的規定單獨做賬審計,并出具香港審計報告。如香港分公司僅僅是控股并沒有實際運作,則香港分公司需要出具無運營報告。

而境內母公司根據大陸的稅務規定單獨做賬審計,如果香港分公司與境內母公司有控股關系可以做審計報告合并。

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